主管税务机关对申报内容进行审核,主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确,税额计算是否准确,附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项,将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
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根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则,《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则,及其他相关税法之规定,中国对所得税采取按年计算,分月或者分季预缴的,年终再进行清缴的方式征收。
汇算清缴流程:
1.整理账本:
做汇算清缴前,需要先把账本和整年的报表打印出来,因为后续工作需要查看账本和相关的报表。
2.补报收入:
账本和报表都整理好后,先查收入,看看当年是不是有收入没有入账,特别是末开票收入,没有入账的话,都需要补报收入。
3.及时付款:
对于已入账的费用,比如计提的工资,没有付款的类的费用,需要及时付清款项,否则汇算清缴的时候,不能计入费用。
4.剔除费用:
会计和税务上很多的费用扣除标准都不一样,比如业务招待费税法上:按营业收入的0.005、业务招待费的60%,孰低法计算,这中间的部分,需要剔除。
5.核查税款:
汇算清缴除了收入、费用需要重新计算外,还需要核查当年的税款是否足额计提及缴纳、比如印花税、城建税这些,是否按购销合同和增值税足额计提并缴纳了,如果未足额的,还需要在汇算清缴时补提并及时缴纳。
6.填写申报表:
收入、费用都按税法计算和确认好数据后,登陆电子税务局,点击企业所得税(年报),填写1-5步中少列的收入,多列的费用。
7.税款多退少补:
企业所得税年报填写好后,进行申报,申报成功后,自动计算出相应的税款,当年多缴的税款可以申请退还,少缴的税款进行补缴,到时,企业的汇算清缴工作就完成了。